見習(xí)記者喬麥

12月16日舉行的證監(jiān)會例行發(fā)布會上，發(fā)言人表示近日查處了“性質(zhì)極其惡劣的”雅百特財務(wù)造假事件。監(jiān)管部門查明，雅百特于2015至2016年9月期間通過虛構(gòu)海外工程項目、虛構(gòu)國際國內(nèi)貿(mào)易等手段，虛增營業(yè)收入約5.8億元，虛增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占公司當(dāng)期利潤總額約73%，2016年前三季度虛增利潤20%。

證監(jiān)會決定對雅百特處以頂格罰款60萬元，對直接主管人員處以30萬元頂格罰款，終身市場禁入。上市公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入粉飾報表的事在A股市場層出不窮，但偽造外國政要信函驚動外交部的，雅百特當(dāng)屬第一家。

偽造跨國大單

2015年8月，江蘇雅百特科技股份有限公司成功“借殼上市”。據(jù)其官網(wǎng)介紹，這家總部位于江蘇鹽城的公司自稱“金屬屋面圍護(hù)系統(tǒng)行業(yè)首家A股上市公司”。就是這么一家“全球化綜合性建筑金融科技服務(wù)企業(yè)”，被曝出驚天造假丑聞——偽造巴基斯坦政要信函以虛構(gòu)公司經(jīng)營項目。

上市當(dāng)年年報顯示，2015年雅百特通過在巴基斯坦木爾坦市開展的城市快速公交專線項目，實現(xiàn)收入超過2億元，占年度銷售總額21.8%。

經(jīng)了解，巴基斯坦木爾坦項目業(yè)主方為木爾坦發(fā)展署，建設(shè)城市快速公交線，總投資超3.5億美元。然而，經(jīng)監(jiān)管部門的深入調(diào)查，木爾坦發(fā)展署和雅百特并沒有任何經(jīng)濟(jì)關(guān)系及資金往來，當(dāng)時該公司出具的有關(guān)巴基斯坦政要的信函、工程建設(shè)合同均系偽造。也就是說，這筆跨國大單完全是子虛烏有。

那么問題來了，錢從哪里來？

雅百特上演了一幕建材出口到巴基斯坦并收到匯款的好戲。但是這筆匯款并不是來自于巴基斯坦，而是來自于雅百特本身控制的公司和一些其他的中國境內(nèi)的公司。

為了使劇情更加真實可信，雅百特與境外公司偽造虛假的建筑材料出口合同，將報關(guān)出口至安哥拉的貨物運(yùn)送至香港，然后通過第三方公司又把這批建材給運(yùn)回來，以這種方式達(dá)到了一種虛構(gòu)海外工程正在施工的假象。

10億元假賬均出自20平米店鋪

后經(jīng)調(diào)查，雅百特2015年73%的盈利都是假的。為了假冒本不存在的收入，雅百特只能編造謊言虛增收入。2015年，雅百特以虛假采購的方式采購“鋼材、鋁材”等材料，將資金轉(zhuǎn)入其控制的上海遠(yuǎn)盼、上海煊益等關(guān)聯(lián)公司，再通過上海桂良、上海久仁等5家公司將資金以銷售款名義轉(zhuǎn)回，構(gòu)建資金循環(huán)。雅百特自己既是供應(yīng)商，又是買家，左口袋進(jìn)右口袋出。

2015年，雅百特以這種方式虛增銷售收入超過2.6億元，相應(yīng)虛增利潤6856萬元，占當(dāng)期利潤總額21.57%。2016年，雅百特故技重施，虛增利潤占當(dāng)期利潤的11.15%。

除了上述造假案例，雅百特還存在以虛假采購偽造10億元假賬的違法行為。更令人驚奇的是，雅百特以虛假采購偽造10億元假賬等一系列違法活動，竟然都是在上海一間20平米的小屋內(nèi)完成�；�查人員調(diào)查時候看到，這間店鋪里只有一位會計和一位不懂會計的助理，卻操辦著雅百特6家主要供應(yīng)商和4家走賬公司的資金流轉(zhuǎn)。

據(jù)調(diào)查，為造假雅百特動用了7個國家和地區(qū)的50多個公司走賬，超過了100多個銀行帳戶進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，而且經(jīng)常通過銀行票據(jù)和第三方支付劃轉(zhuǎn)，渠道復(fù)雜。為應(yīng)對證監(jiān)會的調(diào)查，雅百特曾提供虛假的供應(yīng)商韓某的聯(lián)系方式來試圖蒙混過關(guān)。

事實上，上海煊益等7家雅百特供應(yīng)商的實際控制人為李馬松，他在雅百特內(nèi)部通訊錄上為雅百特副總裁、大客戶事業(yè)部總裁，對外以雅百特員工身份開展業(yè)務(wù)。恰是這個人物的存在，使得雅百特在虛增買賣的過程中“如虎添翼”。

2017年5月9日，面對投資者關(guān)于公司是否存在虛增利潤的質(zhì)疑，雅百特董事長、總經(jīng)理陸永稱：“公司巴基斯坦項目均經(jīng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行查驗并核實，不存在虛構(gòu)的情況。”3天后，雅百特收到證監(jiān)會的頂格處罰，理由為“信息披露違法”。

那么問題來了，雅百特如此歇斯底里造假為啥？

據(jù)證監(jiān)會調(diào)查人員介紹，雅百特偽造業(yè)績和業(yè)績對賭有關(guān)。2015年7月，雅百特曾通過借殼中聯(lián)電氣實現(xiàn)上市。交易對方承諾雅百特2015年度、2016年度、2017年度承諾凈利潤數(shù)分別為2.55億元、3.61億元、4.76億元。必須要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，否則要用股份進(jìn)行賠償。正是為了躲避賠償，雅百特使用了財務(wù)造假的手段。