環(huán)境保護稅征稅標準，基本上與太原市現(xiàn)行排污費標準持平，這意味著，太原的排污企業(yè)稅負沒有大的變化，居民個人不屬于納稅人，也不用繳納。
2018年1月1日起，環(huán)境保護稅將正式開征。在今日召開的太原市地稅局“環(huán)境保護稅”新聞發(fā)布會上記者了解到，居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅；對于水資源稅，費改稅后，對居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標準基本沒有改變，其正常用水負擔不會增加，但對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)將從高征稅，其稅負會有所增加。
12月1日，山西省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第四十二次會議通過《關(guān)于大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的決定》，正式確定我省征稅標準。
依照我省出臺的標準，大氣污染物適用稅額為1.8元/污染當量，水污染物適用稅額為2.1元/污染當量。同時明確，暫不增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)。《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定大氣污染物適用稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物為每污染當量1.4元至14元。
我省確定的標準，基本上與太原市現(xiàn)行的排污費標準持平。這意味著，對太原的排污企業(yè)而言，費改稅后，企業(yè)稅負沒有大的變化，但對其余十市排污企業(yè)而言，這一征收標準高于原先排污費標準。
值得注意的是，現(xiàn)行排污費由環(huán)保部門征收，改征環(huán)境保護稅后，將由稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法的規(guī)定征收管理。同時，考慮到征收環(huán)境保護稅對污染物排放監(jiān)測的專業(yè)技術(shù)要求較高，離不開環(huán)保部門的配合，環(huán)境保護稅法確定了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任；稅務(wù)機關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門負責依法對污染物監(jiān)測管理；環(huán)保部門與稅務(wù)機關(guān)須建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。
○解讀
“兩稅”政策，多數(shù)企業(yè)和居民需了解
12月1日已開征的水資源稅和即將開征的環(huán)境保護稅，對于多數(shù)企業(yè)和居民來說是一件切身相關(guān)的政策。記者采訪了太原市地稅局相關(guān)負責人，對此“兩稅”政策進行解讀。
1、費改稅后是否增加企業(yè)負擔?
環(huán)境保護稅法將現(xiàn)行的排污收費制度改成了征收環(huán)境保護稅，遵循排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移原則。主要表現(xiàn)在將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目，設(shè)置環(huán)境保護稅的稅目；根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法，設(shè)置環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)；將現(xiàn)行排污費收費標準為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護稅的稅額。環(huán)境保護稅和其他稅收不一樣，企業(yè)履行環(huán)保責任，減少污染物排放了，就可以少繳稅，從這個意義上講，負擔的平移是適當?shù)摹?/p>
在京、津、冀及周邊省市中，山西的稅額標準是比較低的。
2、什么情況下免征環(huán)境保護稅？
依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的；(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；(五)國務(wù)院批準免稅的其他情形。前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
3、向誰征稅？居民需要繳稅嗎？
按照稅法規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人。但有兩類情況除外：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者；二是居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的征收對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲為工業(yè)噪聲。
4、應(yīng)納稅額如何計算？
環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
5、如何申報？
環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
6、擴大水資源稅改革試點的主要內(nèi)容是什么？
太原市地稅局有關(guān)人士介紹說，考慮到河北省水資源稅改革試點效果較好，政策基本合理，此次擴大試點比照河北省水資源稅有關(guān)政策。主要政策內(nèi)容是：
A：納稅人和計稅依據(jù)。與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。與現(xiàn)行水資源費制度相銜接，明確對一般取用水按照實際取用水量征稅；對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅；對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。
B：稅額標準。按現(xiàn)行水資源費征收標準進行平轉(zhuǎn)，明確試點省份最低平均稅額為，地表水每立方米0.1-1.6元、地下水每立方米0.2-4元，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負擔。山西省最低平均稅額地表水為0.5元/立方米，地下水為2元/立方米。同時，為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，比照河北省試點政策，按不同取用水性質(zhì)實行差別稅額，對地下水超采地區(qū)取用地下水加征1-4倍；對超計劃或超定額用水加征1-3倍；對特種行業(yè)從高征稅；對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護的要求確定。
C：稅收優(yōu)惠。明確6項減免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅；二是為鼓勵水資源循環(huán)利用，對取用污水處理再生水免稅；三是為支持國防建設(shè)，對軍隊、武警部隊通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅；四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅；五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況，對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅；六是財政部、稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。
D：稅收征管。為加強稅收征管、提高征管效率，確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務(wù)機關(guān)依法征收管理；水行政主管部門負責核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報；稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。
E：收入歸屬和經(jīng)費保障。為調(diào)動試點省份參與改革試點的積極性，比照河北省試點政策，在試點期間將水資源稅收入全部留歸地方�？缡∷娬舅Y源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。為保障水資源費改稅后相關(guān)工作有序開展，明確試點省份水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障，對原有水資源費征管人員由地方政府統(tǒng)籌做好安排。
7、擴大改革試點對用水戶負擔有什么影響？
擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費改稅后，對居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標準基本沒有改變，其正常用水負擔不會增加。對合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民負擔。對超采區(qū)取用地下水、超計劃用水加倍征稅，在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)負擔將有所增加。同時，對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)從高征稅，其稅負也會有所增加�？紤]到征稅后對企業(yè)的約束機制進一步增強，將促使企業(yè)加大節(jié)水投入，主動采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式，一些企業(yè)的納稅額會有所減少。
